Opodatkowanie spółki komandytowej - nowe zasady w 2021 roku

Do tej pory spółki komandytowe zaliczały się do szczególnie popularnych form funkcjonowania polskich przedsiębiorstw, obok oczywiście spółki z o.o. Jak podaje Krajowy Rejestr Sądowy, na koniec 2020 roku było ich ponad 40 000, co oznaczało, że co trzecia spółka w naszym kraju była właśnie spółką komandytową.

Nowe regulacje prawne, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2021 roku, mogą jednak sprawić, że wiele firm zrezygnuje z tej formy prawnej prowadzenia działalności. Dlaczego? Zmiany w przepisach sprawiły bowiem, że wspólnicy spółek komandytowych będą teraz musieli płacić zdecydowanie wyższe podatki, dojdzie bowiem do podwójnego opodatkowania.

Co zmieniło się w opodatkowaniu spółek komandytowych od 1 stycznia 2021 roku? Do jakich zasad będą musieli przyzwyczaić się przedsiębiorcy?

Spółki komandytowe – zasady opodatkowania w 2020 roku

Co sprawiało, że spółki komandytowe cieszyły się tak wielką popularnością wśród przedsiębiorców? Do końca 2020 roku wspólnicy w takiej strukturze prawnej odprowadzali wyłącznie podatek dochodowy od osób fizycznych lub prawnych. Dla osób fizycznych mógł być on opłacany według stawki liniowej (19%) lub według skali podatkowej (17% i 32%). Przychód spółki był opodatkowany wyłącznie na poziomie wspólników.

Zainteresowanie właśnie takim rozwiązaniem, jak spółka komandytowa, wiązało się również z szeregiem innych korzyści. Wspólnicy spółek komandytowych mogli wypłacać zaliczki na poczet zysków w trakcie trwania roku obrotowego, a pieniądze z nich można było wykorzystać do pokrycia składek na rzecz ZUS lub zobowiązań podatkowych. Zgodnie z polskim prawem taka wypłata nie stanowiła przychodu wspólnika.

Co jeszcze wyróżnia spółki komandytowe? Spółka komandytowa to także sposób na maksymalne ograniczenie odpowiedzialności wspólników. W tej formie działalności występują dwa rodzaje wspólników. Komandytariusze odpowiadają za zobowiązania spółki wyłącznie do wysokości sumy komandytowej. Oznacza to, że po wniesieniu wkładu równego wysokości sumy komandytowej, wspólnik jest zwolniony od odpowiedzialności za zobowiązania finansowe przedsiębiorstwa. Komplementariusze natomiast ponoszą pełną odpowiedzialność. Stąd przyjęło się, że jako komplementariusza w spółce komandytowej ustanawia się zazwyczaj spółki z o.o. (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością).

Opodatkowanie spółki komandytowej – nowe zasady od stycznia 2021

Wraz z nadejściem nowego roku zmieniły się zasady opodatkowania spółek komandytowych, co w praktyce oznacza mniejszą opłacalność prowadzenia działalności w takiej formie prawnej. Czego dotyczą zmiany? Pojawiło się choćby podwójne opodatkowanie wspólników spółki komandytowej.

Od 1 stycznia 2021 wszystkie spółki komandytowe w naszym kraju stały się podatnikiem podatku CIT. W efekcie prowadzi to dla wspólników spółki komandytowej do opodatkowania na poziomie samej spółki podatkiem CIT, a później podatkiem CIT lub PIT już na poziomie samych wspólników.

Spółka komandytowa – zmiany dla komplementariuszy i komandytariuszy

Ze względu na wprowadzenie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, pojawia się też szereg zmian dotyczących wyliczania podatku dla komandytariuszy i komplementariuszy.

Od 2021 roku komandytariusze mogą liczyć na częściowe zwolnienie przychodu od podatku. Jest to możliwe w niektórych przypadkach dla aż 50% przychodu, który nie może być jednak wyższy niż 60 tysięcy złotych.

Z kolei na mocy aktualnych przepisów, w których mowa między innymi o podatku dochodowym od osób prawnych lub fizycznych, komplementariusze mogą pomniejszyć wysokość podatku o wartość odpowiadającą ilorazowi udziałów w zysku spółki komandytowej oraz podatku należnego od jej dochodu.

Limity przychodu a obniżona stawka CIT – spółka komandytowa a nowe zasady opodatkowania

Spółki komandytowe wraz z Nowym Rokiem zostały objęte większością regulacji, dotyczących opodatkowania spółek kapitałowych. Dla przykładu, przy uzyskaniu przychodu rocznego na poziomie nie wyższym niż 2 000 000 euro, będą mogły stosować obniżoną stawkę podatkową w wysokości 9%.

Zmiana ta jest korzystna dla spółek komandytowych. Do tej pory bowiem obowiązywał limit do 1 200 000 euro.

Nie tylko zmiany opodatkowania dla spółek komandytowych. Nowe przepisy dla spółek jawnych

Podobnie zmiany dotknęły również niemal każdą spółkę jawną, wprowadzając w nich nowe przepisy podatkowe, prowadzące do podniesienia wysokości podatków.

Warto pamiętać, że nie dotyczy to jednak wszystkich podmiotów. Spółki jawne również stają się podatnikiem CIT, jeśli wspólnicy nie są osobami fizycznymi oraz gdy nie złożono odpowiedniego oświadczenia.

Objęcie spółek komandytowych podatkiem CIT – konsekwencje dla gospodarki

Spółki komandytowe stoją w obliczu wielkich zmian. Obecnie istnieje jeszcze opcja odroczenia opodatkowania do 1 maja 2021 w kwestii przychodów i kosztów związanych z uczestnictwem w spółce, co pozwoli lepiej przygotować się do wprowadzonych zmian.

Mimo to nowelizacja przepisów odnośnie spółek komandytowych przyniesie sporo negatywnych konsekwencji dla wspólników w takich podmiotach. W efekcie może to doprowadzić do zmiany ich formy prawnej. Najpewniej nowa sytuacja i sposób naliczania podatków spowodują liczne przekształcenia spółek komandytowych na inne typy spółek, na przykład jawną lub partnerską.

Możliwość odroczenia terminu daje przedsiębiorcom czas do końca kwietnia na dokładne przekalkulowanie zysków i strat oraz podjęcie finalnej decyzji, w jakiej formie prawnej chcą kontynuować prowadzenie działalności gospodarczej w nadchodzących miesiącach.

Artykuł nie stanowi porady prawnej, ani nie jest opinią prawną.