Odwołanie od decyzji podatkowej - o czym trzeba pamiętać?

Wróć do listy artykułów

Nie ma osób nieomylnych. Skoro więc w urzędach pracują ludzie, również tam może dojść do pojawiania się błędów na niekorzyść podatnika. Wiele osób nie zdaje sobie sprawy z tego, że od krzywdzącej lub niezgodnej z prawem decyzji ma prawo się odwołać.

Z tego tekstu dowiesz się:

• kiedy można złożyć odwołanie od decyzji podatkowej,
• jak je złożyć,
• z jakich elementów musi się składać odwołanie od decyzji podatkowej,
• jak długo czeka się na rozpatrzenie odwołania,
• czy można złożyć odwołanie od odwołania.

Odwołanie od decyzji organu podatkowego wydanej w pierwszej instancji – pouczenie dla podatnika

Decyzje podatkowe bywają wydawane przez różne urzędy, w tym zwłaszcza urząd skarbowy, jako efekt kontroli przeprowadzonej u podatnika. Decyzja podatkowa stanowi w tym przypadku zakończenie postępowania w danej sprawie.

Za każdym razem odbiorca takiej decyzji musi zostać pouczony o przysługującym mu trybie odwoławczym oraz terminach, do kiedy może złożyć stosowne dokumenty.

Jak złożyć odwołanie od decyzji podatkowej – terminy

Jeśli pragnie się złożyć odwołanie od decyzji podatkowej, ma się na to 14 dni od dnia doręczenia decyzji. W tym czasie przedsiębiorca musi złożyć dokumenty do właściwego organu odwoławczego. W razie niedopełnienia tego warunku, podanie nie zostanie rozpatrzone.

W sytuacji gdy termin dwóch tygodni minął, wciąż istnieje możliwość przeprowadzenia procedury odwoławczej. Trzeba jednak złożyć podanie o przywrócenie terminu. Mają do tego prawo podatnicy, u których zaistniały niezależne przyczyny uniemożliwiające dotrzymanie terminów. Wówczas podanie o przywrócenie terminu oraz odwołanie od decyzji podatkowej składa się w ciągu 7 dni od chwili ustania przyczyny przekroczenia.

Samorządowe Kolegium Odwoławcze czy Dyrektor Izby Administracji Skarbowej – do kogo adresować odwołanie od decyzji podatkowej?

Zgodnie z artykułem 220 paragraf 2 Ordynacji podatkowej, odwołanie należy złożyć do właściwego organu podatkowego wyższego stopnia niż ten, który wydał krzywdzącą decyzję.

W zależności od organu lub instytucji są to:

• Dyrektor Izby Administracji Skarbowej dla Naczelnika Izby Skarbowej,
• Dyrektor Izby Administracji Skarbowej lub Naczelnik Urzędu Celno-Skarbowego dla Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego,
• Samorządowe Kolegium Odwoławcze dla wójtów, burmistrzów, starostów, prezydentów marszałków województwa.

W przypadku odwołania od decyzji:

• Dyrektora Izby Administracji Skarbowej,
• Samorządowego Kolegium Odwoławczego,
• Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej,
• Szefa Krajowej Administracji Skarbowej,
• Ministra ds. finansów publicznych

odwołanie od decyzji składa się w tej samej instytucji, która wydała decyzję.

Odwołanie do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej lub innego organu podatkowego – jak je złożyć?

Odwołanie od decyzji może zostać złożone w formie pisemnej lub w formie ustnego odwołania do protokołu.

Dokument dostarcza się osobiście lub wysyła listem poleconym. Zawsze należy zachować dowód potwierdzający złożenie odwołania. W pierwszym przypadku jest to kopia pisma z pieczątką przybitą w urzędzie w chwili składania pisma, w drugim – dowód nadania listu.

Pismo kieruje się do właściwego organu odwoławczego, ale za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał decyzję. Oznacza to, że w przypadku składania dokumentu do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej na decyzję wydaną przez Naczelnika Urzędu Skarbowego, składa się go w tym urzędzie skarbowym, który wydał decyzję, a odwołanie, które ma rozpatrzyć Samorządowe Kolegium Odwoławcze od decyzji np. starosty, składa się w tymże starostwie.

Co musi zawierać odwołanie do właściwego organu odwoławczego?

Aby odwołanie mogło zostać rozpatrzone przez odpowiedni organ podatkowy, musi zawierać szereg elementów. Zalicza się do nich:

• określenie organu odwoławczego, do którego kieruje się pismo,
• określenie organu podatkowego, który wydał krzywdzącą decyzję podatkową,
• dane identyfikujące odwołującego się podatnika (imię i nazwisko, nazwa firmy, NIP, siedziba firmy),
• zarzuty przeciw decyzji podatkowej (np. naruszenie przepisów postępowania),
• podanie zakresu żądania, które jest przedmiotem odwołania oraz określenie dowodów uzasadniających je,
• podpis odwołującego się.

Jak długo organ odwoławczy rozpatruje odwołanie?

Organ, otrzymujący odwołanie, sprawę przekazuje (razem ze wszystkimi aktami) do odpowiedniego organu odwoławczego, do ponownego rozpatrzenia decyzji, w ciągu maksymalnie 14 dni. Organ podatkowy wyższego stopnia ma obowiązek się do zarzutów podatnika ustosunkować.

Czas rozpatrzenia odwołania wynosi 2 miesiące, choć w przypadku szczególnie skomplikowanych spraw, termin ten bywa wydłużony, o czym organ odwoławczy musi powiadomić przedsiębiorcę, składającego odwołanie od decyzji podatkowej.

Na tym etapie postępowanie odwoławcze może zakończyć się:

• utrzymaniem decyzji organu pierwszej instancji,
• uchyleniem decyzji organu pierwszej instancji (w całości lub częściowo) i w tym zakresie organ odwoławczy orzeka co do istoty sprawy lub umarza postępowanie,
• uchyleniem decyzji organu pierwszej instancji (w całości lub częściowo) i przekazaniem sprawy do rozpatrzenia właściwemu organowi pierwszej instancji,
• umorzeniem postępowania odwoławczego.

Trzeba pamiętać, że samo złożenie odwołania od decyzji organu podatkowego nie wstrzymuje jej wykonania. Można się przed tym uchronić, składając wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji i wstrzymanie egzekucji.

Czy da się odwołać od decyzji podatkowej wydanej przez organ wyższej instancji?

Jeżeli podatnik wciąż nie zgadza się z wydaną przez organ odwoławczy decyzją, przysługuje mu prawo wniesienia sprawy do właściwego wojewódzkiego sądu administracyjnego.

Warto zapoznać się dokładnie z przepisami, by w pełni poznać możliwości i kroki, które można przedsięwziąć. Nie każda bowiem decyzja podatkowa, trafiająca do podatników, musi być ostateczna, a procedura odwoławcza bywa skutecznym sposobem dochodzenia swoich praw.

Artykuł nie stanowi porady prawnej, ani nie jest opinią prawną.